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온타리오, 중소기업 법인세율 인하
주정부 중소기업 세율이 2026년 7월 1일부터 3.2%에서 2.2%로 낮아졌습니다. 많은 CCPC의 연방·온타리오 통합 세율은 11.2%가 되지만, 변경일을 걸치는 과세연도는 일수로 안분해야 합니다.
1%포인트 인하로 2024년 분납세액과 결산 추정치가 달라집니다
온타리오 중소기업 법인소득세율은 2026년 7월 1일부터 2.2%로 인하됐습니다. 연방 중소기업 세율 3%도 적용되는 경우, 변경일 이후의 적격 사업소득에는 연방·온타리오 통합 11.2%가 적용됩니다.
그러나 모든 2026년 신고서에 2.2%가 그대로 적용되는 것은 아닙니다. 7월 1일을 걸치는 과세연도는 변경 전후의 일수에 따라 구·신세율을 안분합니다. 따라서 달력연도 법인의 2026년 온타리오 혼합 세율은 2.6353%입니다.
세율 인하 적용 방식
기간 | 온타리오 세율 | 통합 세율 | $500,000 세액 |
|---|---|---|---|
2024년 7월 1일 전 | 3.2% | 12.2% | $61,000 |
2024년 달력연도 혼합 | 2.6353% | 11.6353% | $58,473 |
신세율 연간 적용 | 2.2% | 11.2% | $56,000 |
예시는 $500,000 중소기업 한도가 전부 사용 가능하다고 가정하며, 세액공제·부가세 및 기타 조정은 반영하지 않았습니다.
온타리오 세율 인하: 전환기 계획
2.2% 세율의 적용 대상
온타리오 중소기업 공제를 받을 수 있는 소득에 인하된 세율이 적용됩니다. 일반적인 캐나다 지배 민간법인(CCPC)의 경우, 사용 가능한 사업한도 안의 적극적 사업소득을 의미합니다.
변경일을 걸치면 일수로 안분
2026년 7월 1일을 걸치는 과세연도는 변경 전후 일수로 가중평균 온타리오 세율을 계산합니다.
구세율 기간: 3.2% × 해당 일수 ÷ 전체 일수
신세율 기간: 2.2% × 해당 일수 ÷ 전체 일수
두 금액을 더해 해당 연도의 온타리오 세율을 산출
과세연도 시작일과 종료일을 기준으로 정확한 일수를 확인해야 합니다.
사업한도 제약은 그대로
세율 인하가 연방 또는 온타리오의 $500,000 중소기업 한도를 늘리지는 않습니다. 관계회사는 일반적으로 한도를 공유하므로 그룹 배분이 계속 중요합니다.
한 그룹 안에서도 연방과 온타리오의 중소기업 한도가 달라질 수 있으므로 Schedule 5와 관계회사 배분을 함께 검토해야 합니다.
서로 다른 두 가지 한도 축소
온타리오 한도는 그룹의 캐나다 과세자본이 1천만 달러에서 5천만 달러로 증가할 때 단계적으로 축소됩니다.
연방 한도는 조정 후 총투자소득(AAII)에 의해서도 줄어들 수 있습니다.
온타리오는 연방의 수동소득 기준 한도 축소를 따르지 않습니다.
따라서 동일 법인의 연방·온타리오 적격 한도가 서로 다를 수 있습니다.
오너 경영자 계획 갱신
2026년당기세액과남은분납액을다시계산하세요.
7월1일을걸치는결산의세금충당금모델을갱신하세요.
보너스시기와급여·배당비교를재검토하세요.
분배 전에 환급가능세금 계정을 확인하세요
핵심 요약
신세율 2.2%는 4월 30일 이후 시작하는 과세연도에만 단순합니다. 변경일을 걸치는 경우 일수, 사업한도와 분납세액을 모두 정확히 갱신하세요.
이번 주 온타리오 세무
법인세
CRA, 2024년 4분기 공정이자율 발표
2026년 10월 1일부터 12월 31일까지 연체 세금, CPP 부담금 및 EI 보험료의 CRA 공정이자율은 일복리 7%입니다.
법인세 과납 환급이율은 3%입니다. 종업원·주주 저리대여금의 과세혜택 이율도 3%이며, 특정 대여금 또는 채무의 이율은 6.23%입니다.
연말 전에 주주 차변잔액, 관계회사 계정과 연체 송금액을 검토하세요. 잔액을 빨리 납부하면 일복리 연체이자를 멈출 수 있으며, 대여 조건은 문서로 남겨야 합니다.
개인소득세
CRA, 10월 1일부터 계정 사기 보호 강화
CRA는 범죄자가 훔친 개인정보로 환급금이나 급여성 혜택의 지급처를 바꾸는 사례가 늘어남에 따라 2026년 10월 1일부터 새 계정보호 조치를 시행한다고 밝혔습니다.
예상하지 못한 CRA 계정 알림, 자동입금·연락처 변경, 알 수 없는 신고 활동은 즉시 확인하세요. 원치 않은 메시지의 링크가 아니라 CRA 공식 페이지에서 직접 로그인해야 합니다.
고유 비밀번호를 사용하고 다중 인증을 최신 상태로 유지하며 계정 정보를 정기적으로 확인하세요. 무단 변경이 있으면 즉시 CRA에 연락하세요.
중요 신고기한
2024년 11월 2일 | 분기 GST/HST 신고 및 납부
3월 30일 종료 분기 GST/HST 등록자는 보통 한 달 뒤 신고·납부합니다. 2026년 10월 31일이 토요일이므로 기한은 11월 2일 월요일로 이동합니다. 거래가 없는 분기도 신고하고, 전자납부가 기한 내 CRA에 도착하도록 충분한 시간을 두세요.
현금흐름 점검 | CRA 연체이율과 이용 가능한 자금조달 비용을 비교하고, 월말 전에 주주대여금과 11월 2일 GST/HST 자금을 점검하세요.
조세법원 판례 하이라이트
2520354 ONTARIO CORP. v. THE KING, 2024 TCC 141
내부를 철거했어도
‘대규모 개조’는 아니었습니다.
철거만으로 매각이 HST 과세대상 공급으로 바뀌지는 않았습니다.
내부 철거
만으로는
개조 아님
매각 시점 HST 판단
쟁점
법인은 중고 주택을 취득해 내부 상당 부분을 철거한 뒤 재건축이 완료되기 전에 매각했습니다. 쟁점은 당시 작업이 이미 주택을 ‘대규모 개조’한 것으로 보아 매각에 HST가 부과되는지였습니다.
법원의 판단
조세법원은 매각이 면세라고 판단했습니다. 법정 요건은 기초, 외벽, 내부 지지벽, 바닥, 지붕과 계단을 제외한 건물의 전부 또는 사실상 전부가 제거되거나 교체됐는지를 봅니다.
실무상 기준은 내부 면적의 30% 이상입니다.
작업은 단순 철거가 아니라 개조에 이르러야 합니다.
매각일 현재 필요한 재건축이 이루어지지 않았습니다.
따라서 기존 주거용 단지의 면세 지위가 유지됐습니다.
실행 목록
7월 1일을 걸치는 모든 과세연도에 일수 가중 온타리오 세율을 적용하세요.
법인세 충당금·분납세액·오너 경영자 계획을 갱신하세요.
4분기 공정이자율 대상 대여금과 CRA 연체잔액을 검토하세요.
CRA 계정 알림과 자동입금 정보를 확인해 사기를 점검하세요
해당되는 경우 11월 2일까지 분기 GST/HST를 신고·납부하세요.
개조 중인 부동산 매각 전 HST 조항을 확정하세요.